年报审计——（在建工程）

一、审计步骤， 

第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及与在建工程相关的各种合同、文件等资料； 

第二步：获取或编制在建工程明细表并复核； 

第三步：询问企业的在建工程相关人员，形成记录， 

第四步：对在建工程的本期增加与减少进行查验； 

第五步：实地观察、检查在建工程； 

第六步：.检查在建工程减值准备，关注停建工程； 

第七步：与其他相关科目核对，编制交叉索引； 

第八步：与报表附注进行核对； 

第九步：其他需执行的程序。 

二、审计程序及审计过程介绍 

（一）审计程序：获取或编制在建工程明细表。 

审计目标：计价与分摊 

审计过程： 

1、审计人员向客户获取在建工程明细表，如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：在建工程明细账、总账或科目余额表； 

2、复核加计是否正确； 

3、将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。

（二）审计程序：检查在建工程的本期增加。 

审计目标：存在、完整性、权利与义务、计价与分摊 

审计过程： 

1、根据在建工程明细表，就客户有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的情况，问询财务和相关人员，形成问询记录； 

2、收集客户有关在建工程的立项批复、建设许可证、施工许可证、可行性报告，工程概预算，施工合同，设备购置合同等资料，并实施复核程序，形成复核记录； 

3、检查本期增加的在建工程，凭证手续是否齐备，形成查验记录： 

a、以现金（含银行存款）购入或支付工程进度款的，对照合同、购货发票、验收入库单、工程进度报告以及入账凭证，分别检查单位名称、项目、数量（或面积）、金额、入账时间是否相符，相关手续是否齐全； 

b、进行完工工程价款结算的，对照工程决算审价报告、工程价款结算清单、合同、发票以及入账凭证，分别检查单位名称、项目、金额、入账时间是否相符，相关手续是否齐全；必要时向施工单位发函询证； 

c、对购置的货物按合同约定已经运达并经验收合格，或者是工程进度已经完成但尚未及时办理价款结算的，检查有无按合同约定或进度增加当期工程实际支出和应付款项。对尚未入账的设备尾款应予确认当期债务； 

d、检查会计处理是否正确。 

提示： 

1、样本视具体情况决定；取得资料根据其重要情况或摘录或复印； 

2、特别需注意有无审批手续不齐全或者虽有审批但与合同、进度等实际情况不符的大额资金的划付，谨防虚构在建工程支出以隐瞒资金拆借、巨额亏损等交易实质； 

3、工程物资转入的在建工程，检查工程物资与该在建工程是否对应，有无工程进度报告、交接手续及工程负责人的签字确认； 

4、在建工程领用本单位生产经营用的库存原材料时，检查是否已加上该原材料不能抵扣的进项税；领用本单位商品、产成品时，检查是否已加上该产品应交的相关税费。 

（三）审计程序：检查在建工程的本期减少。 

审计目标：存在、完整性 

审计过程： 

1、检查本期已完工程项目以及其他转出的在建工程，凭证手续是否齐备，形成查验记录； 

2、将在建工程本期减少金额与固定资产增加金额进行核对，确认两者是否一致

3、检查已转固定资产项目转入固定资产的手续是否齐全，结转时间是否恰当

提示： 

1、在建工程本期减少金额与固定资产增加金额如有差额，应分析产生差异的原因，判断会计处理是否合理； 

2、、准则规定结转固定资产的时间是 “达到预计可使用状态”，并不一定与通过验收手续时间完全一致，审计人员应结合实地观察及其他信息（如合同规定的完工时间、项目立项达产时间等），形成自己的专业判断；如果发现有“达到预计可使用状态”而未转固定资产的应予调整； 

3、如果有验收的，则主要检查有无设备管理部门的验收手续，如涉及环保的，需有环保部门验收文件，如锅炉改造要取得技术监督部门验收文件，电力设施建设要取得国家相关部门的验收文件等等，上述验收文件均需查见到原件并复印留底； 

4、如有在建工程其他转出数，如工程报废、毁损以及工程完工后剩余物资的退库等，需检查是否符合规定，审批手续是否完整，是否有设备管理部门或技术部门的鉴定意见，报废单、退库单等原始凭证是否齐全，如有保险公司赔偿的，检查是否已冲减了损失等。 

（四）审计程序：实施在建工程实地检查程序（全部或部分）。
审计目标：存在
审计过程：
1、取得工程进度报告，初次审计的，需取得项目规划设计平面图、工程进度报告或监理报告；
2、会同客户财务人员和工程项目负责人员，对照进度表，将明细表上工程项目与实物进行一一对照（从账到实物，确认真实性），并将所观察到的实物与明细表进行核对（从实物到账，确认完整性），观察和询问工程实际完工进度，做好观察核对记录，获取观察盘点清单；
3、汇总观察盘点记录，统计观察盘点结果，形成观察盘点小结。
提示：
1、若同一地点上有数项在建工程的，则可按实地勘察轨迹，绘制简易平面布置图，在图上标注工程名称、完工进度，与明细表核对是否相符；
2、若存在账在总部核算而实物存放在外地分支机构的或委托其他单位代为管理的在建工程，需视重要性水平，进行实地勘察或发函询证；
3、观察盘点小结内容如盘点时间、地点，盘点人、监盘人，观察盘点量（金额）占在建工程总金额的百分比，正确率为多少等应填写完整，并注意盘点人员、监盘人员要签名；
4、观察时需注意有无长期停工的半拉子工程或已安装的机器设备长期不用等异常情况,如发现上述情况，应考虑计提在建工程减值准备，及时与外勤主管或项目经理沟通，如何实施相应程序；
5、对观察盘点中存在的盘盈盘亏等不符情况，需查明原因。
（五）审计程序：.检查在建工程减值准备，关注停建工程。
审计目标：计价与分摊
审计过程：
询问、观察在建工程，确定是否出现减值情形，是否应确认减值准备
（六）审计程序：检查在建工程列报
审计目标：列报
审计过程：检查在建工程列报是否恰当
（七）关于在建工程科目审计的重要提示
除前述各项提示外，还需注意以下几点：
在建工程项目的审计重点在于查验各项在建工程的存在性、核算的完整性，以及增减行为的合法合规性。
本项目较为重要的查验程序为：
（1）在建工程增减行为的合法性、真实性，以及内部控制的有效性；
（2）在建工程的实地盘点、现场勘察；

转载自微信公众号审计小白成长记