第三方机构预算绩效评价怎么做？重点关注这22个节点，赶紧收藏备用！

预算绩效评价涉及面广、政策性强，这是行业共识。但「涉及面广」不等于「无从下手」，关键在于一套可实操的框架。

本文依据《项目支出绩效评价管理办法》（财预〔2020〕10号）、《财政部关于委托第三方机构参与预算绩效管理的指导意见》（财预〔2021〕6号）、《第三方机构预算绩效评价业务监督管理暂行办法》（财预〔2021〕61号），结合会计师事务所实务操作，将第三方机构开展预算绩效评价的完整业务流程整理为七个阶段、二十二个节点，供执业参考。

具体执行以委托合同约定及当地财政部门要求为准。

节点 1：项目接洽与尽职调查

获取招标公告或委托意向后，首先识别项目类型，项目类型不同，评价流程和指标体系差异较大。随后与委托方进行初步沟通，明确评价范围、资金年度、评价基准日、工作时限和交付成果形式，并确认是否要求全口径成本归集与投入产出分析。

节点 2：利益冲突排查与胜任能力评估

按照财预〔2021〕6号和61号文要求，核查机构及项目组成员与委托方、被评价单位及相关供应商是否存在直接利害关系，存在利害关系的应当回避。同时评估本机构在行业专业性、人员配置和时间窗口上是否具备承接能力，避免盲目接单。

节点 3：投标磋商、签订委托合同与内部立项

投标阶段编制投标文件，包括机构资质、主评人简历、工作方案和报价。合同条款应当明确：评价对象与范围、评价基准日、工作周期、成果形式、服务费用与付款节点、各方权利义务、资料提供责任、保密义务、成果知识产权和违约责任。委托费用执行「谁委托、谁付费」原则。签约后办理机构内部立项登记，落实主评人作为项目第一责任人，项目组全体成员签署独立廉洁执业承诺书和保密承诺书。

节点 4：下发《绩效评价资料清单》

通用资料清单分为四类：

节点 5：案头研读与预调研

对收集的资料进行初步研读，梳理三条主线：

节点 6：构建指标体系、设计评价工具

通常采用「决策—过程—产出—效益」框架构建指标体系。同步编制配套工具：抽样方案、访谈提纲、满意度调查问卷、现场核查记录表、指标评分表及定量指标测算公式。

节点 7：编制《绩效评价实施方案》并报审

实施方案应包含评价目的、对象范围、评价周期、评价依据、组织分工、时间进度、指标体系、抽样规则、评价方法、工作纪律和底稿管理要求。方案经委托方审核通过后方可进场实施，重大项目可组织专家对实施方案进行论证。

节点 8：资料深度审核（案头核查）

节点 9：实地现场核查

赴项目现场实地踏勘，将账面数据与现场实物、运行状态进行核对，拍照留存影像证据，填写《现场核查工作底稿》，必要时由被评价单位经办人签字确认。重点抽查大额支出、高风险点位和群众投诉集中的点位。

节点 10：分层访谈

访谈对象分三类：主管部门业务科室和财务科室人员；实施单位、施工方等执行主体；受益对象。访谈应当制作笔录，尽量取得被访谈人签字；无法签字的，由两名工作人员记录并存档。

节点 11：问卷调查与数据统计

遵循随机抽样原则确定样本，回收问卷后剔除无效问卷，形成问卷统计分析底稿。满意度指标的评分以问卷统计结果为依据，不得主观估算。

节点 12：交叉核验与疑点追踪

对核查中发现的疑点，如资金拨付滞后、完工数据矛盾、档案缺失等，向被评价单位发出书面问询，要求补充佐证材料，形成疑点核实记录。

节点 13：指标打分与量化测算

严格按照实施方案确定的评分标准逐项打分，每一项扣分必须写明证据和依据。定量指标采用统一公式测算，如完工率、验收合格率、预算执行率、单位成本等。

节点 14：梳理成效、问题、成因与建议

节点 15：撰写评价报告初稿

报告一般包括：评价工作概述、项目基本情况、资金分析、指标体系与评分情况、产出与效益分析、存在问题及成因、优化建议、综合评价结论及附件。

节点 16：机构内部三级复核

一级复核由项目组成员自核；二级复核由主评人复核，重点核查数据、逻辑、证据和问题表述；三级复核由机构技术负责人或质控负责人终审。复核应当形成书面记录，修改痕迹留存，存在重大分歧的，组织内部研讨确定。

节点 17：送达报告征求意见稿

将《绩效评价报告（征求意见稿）》书面送达委托方和被评价单位征求意见，并设定反馈时限，一般为5至7个工作日。

节点 18：研判反馈意见，形成《意见采纳情况说明》

对反馈意见逐条研判：意见合理且佐证充分的，相应修改报告；异议缺乏佐证材料的，维持原结论，并书面说明不予采纳的理由。不得为迎合被评价单位随意删减已经查实的问题或调整得分。

节点 19：出具正式报告

正式报告由主评人签字、第三方机构加盖公章。按照61号文规定，签名的主评人和盖章的第三方机构对报告的真实性和准确性负责。同步向委托方移交正式报告纸质版和电子版以及全套工作底稿。

节点 20：项目资料标准化归档

归档资料分为三类：

工作底稿应当在出具正式报告后90日内归档，业务档案自出具正式报告之日起至少保存10年。

节点 21：配合答辩与质询

在财政绩效评审、专项督查、审计机关问询等场景中，第三方机构应当配合解释评价思路、数据来源和取证过程。

节点 22：项目复盘与模板沉淀

对项目进行复盘总结，将指标体系、底稿模板和报告范本整理归档，形成机构内部知识库，为后续项目提供参考。

以上流程为标准化通用流程，实际执业中可根据不同项目类型和委托要求作相应调整。

本文依据财预〔2020〕10号、财预〔2021〕6号、财预〔2021〕61号等公开政策文件整理，如有出入，以文件原文和当地财政部门要求为准。